— АМОРТИЗАЦИЯ – СТРАННЫЙ ПРЕДМЕТ:

ОНА КАК БЫ ЕСТЬ, НО ЕЁ КАК БЫ НЕТ!

Винни-Пух и Я

 

   Давайте отвлечемся от темы магазина и представим себе, что вы купили легковую машину Mazda 6, 2013 года выпуска за 1 млн.р. В каком случае этот автомобиль станет вашим активом? Только в том случае, если он прямо или косвенно будет приносить вам доход.

 

   Вариант 1. Если вы ездите на автомобиле на работу, на которой получаете фиксированную зарплату, а вашему работодателю плевать, как вы до нее добираетесь, то ваш автомобиль нельзя считать приносящим доход, а следовательно, он не является вашим активом, а является лишь дополнительной статьей затрат, хоть и такой красивой и комфортной 🙂

  Вариант 2. Вы на своем автомобиле раз в неделю забираете товар из распределительного центра поставщика. Не спрашивайте, как на такой маленькой машине забирать товар, пусть это будет маленький товар, нитки-иголки-пуговицы, например. В данном случае автомобиль является непосредственным участником процесса создания дохода, а значит, является активом.

   Но вот вопрос, если автомобиль участник процесса, тогда как вам его учесть в вашей конечной цене? Ответ лежит на поверхности — включить в наценку на товар, но в каком размере? Когда-то один умный человек придумал ответ на этот вопрос – давайте будем включать в наценку износ основного средства. Ведь если вы сегодня купили автомобиль за 1 млн.р., то через год вы его продадите по меньшей стоимости, потому что вы им пользовались, а он немного «поизносился».

  Итак, автомобиль вы используете 1 раз в неделю, ездите аккуратно и не нарушаете правила дорожного движения, я надеюсь. 🙂 Значит, он вам прослужит не менее 10 лет, т.е. 10 лет — это срок полезного использования вашего основного средства. С каждым годом авто будет терять по 100 тыс.р. в стоимости, иначе говоря, его износ или амортизация будет составлять 8 333 руб. ежемесячно. Эту сумму вы и будете включать ежемесячно в стоимость реализации товара. Как вы видели в уроке 2 действие 9, амортизация снижает чистую прибыль, а следовательно уменьшается прибыль отчетного периода в пассиве, в это же самое время уменьшается стоимость основного средства. Но что происходит с денежными средствами при списании амортизации? – Ничего!

   Амортизация это чудесная вещь, которая

1. Снижает размер прибыли, а следовательно, размер налогооблагаемой базы!
2. Уменьшает стоимость основного средства (ОС), а значит, налог на имущество на это ОС!
3. Не приводит к уменьшению денежных средств!

   Тем не менее, хотелось бы отметить, что, несмотря на все позитивные свойства амортизации, не стоит ее воспринимать как доход, это самые что ни на есть издержки. Амортизация это способ учитывать издержки в отдельно взятом периоде и переносить их на себестоимость продукции. А за счет экономии на налогах, происходит накопление денежных средств, которые можно использовать либо для возврата личных инвестиций в создание основных средств, либо для восстановления основных средств в будущем.

  Способ начисления амортизации, который мы рассмотрели, называется линейным, который чаще всего применяется предприятиями. Существует еще несколько способов, которые можно объединить под одним названием – ускоренная амортизация. Обычно ускоренная амортизация применяется при приобретении машин и оборудования с использованием лизинга, о котором мы поговорим отдельно.

   Надеюсь, что про амортизацию стало понятней. И теперь для закрепления давайте вернемся к нашему магазину из 1 и 2 уроков и убьем двух зайцев сразу – научимся составлять кэш-фло и наглядно увидим, что амортизация не снижает денежный поток.

    Как говорилось в первом уроке, кэш-фло переводится с английского языка как «денежный поток» или поток денежных средств. А каким образом создается денежный поток? – Конечно, когда происходит движение, читай, уменьшение или увеличение денежных средств. Поэтому чтобы составить этот отчет, необходимо определить, какие из действий уменьшали или увеличивали остаток денежных средств.

   В уроке 1 мы начали с потока, а затем составили баланс, теперь сделаем наоборот — по балансу из урока 2 построим кэш-фло.

  Итак, первое с чего начинаем – это определяем, в каких действиях происходило движение денежных средств.

    Поток 1.

В действии 5 урока 2 наш магазин реализовал продукцию на сумму 750 тыс. р., увеличив сумму денежных средств до 800 млн.р. Возьмем наш кэш-фло из урока 1 и добавим к нему столбик – Январь 2013. Сумма денежных средств (ДС) на начало января 2013, конечно, такая же, как на конец декабря 2012, т.е. 50 тыс.р. Денежный поток будет выглядеть следующим образом:

 

    Как видим, добавилась новая строка – реализация товара в сумме 750 тыс.р. (здесь и далее новые строки будут выделены курсивом).

    Поток 2.

   В действии 6 урока 2 происходит только манипуляция с ОПиУ, которая не приводит к изменению денежных средств, в то время как в действии 7 урока 2 все было с точностью да наоборот. Мы оплатили аренду за следующий месяц в размере 50 тыс.р., что привело к снижению денежных средств до 750 т.р., но в отчете о прибылях и убытках ничего не изменилось. Давайте запишем в нашем кэш-фло выплату за аренду:

 

   Поток 3.

   Далее в действии 8 мы списывали расходы на ремонт, которые не привели к снижению денежного потока, значит, эта операция не отразится в кэш-фло. В действии 9 мы списали амортизацию, которая привела к снижению прибыли и стоимости основного средства, но не изменила денежный поток (!), значит, движения денежных средств не происходило! В действии 10 мы заплатили проценты по кредиту и вернули часть кредита, запишем эти статьи в наш отчет о движении денежных средств.

 

   Поток 4.

  После выплаты кредита мы выплатили сотрудникам зарплату в размере 23 тыс.р. и связанный с ней налог в размере 7 тыс.р., что снова привело к снижению денежных средств, и значит, пошло в кэш-фло:

 

   Поток 5.

  Мы произвели все необходимые выплаты, кроме налога на прибыль. Как условились, мы применяем упрощенную систему налогообложения и сумма налога за первый месяц составила около 8 тыс.р., после ее выплаты денежные средства уменьшились до 626 тыс.р.

 

   Поток 6.

 И наконец, в последнем действии мы снова пополнили товарные запасы магазина.

 

   Таким образом, по балансу компании мы построили отчет о движении денежных средств за первый месяц работы.

      Амортизации в явном виде в кэш-фло нет, а в неявном есть, как думаете, где она? А мы ее заложили в наценку товара в размере 50% и значит, она спрятана внутри строки «реализация товара». 🙂

  А теперь посмотрите, сколько мы сгенерировали информации для размышления всего за 1 месяц работы такого по существу небольшого предприятия: баланс на 2 даты, отчет о прибылях и убытках и кэш-фло за 2 месяца! В следующем уроке мы сделаем первые шаги к анализу.