— А я вовсе и не заяц и не заяц!
Лиса из м/ф «Жихарка»
— Маленькая прибыль? — Большие деньги!
Я
В предыдущем уроке мы открыли магазин, и теперь он начинает свою деятельность. Будем записывать результаты работы магазина за следующий месяц (за Январь 2013 года) в балансе и одновременно составим отчет о прибылях и убытках на 31.01.2013. Но самое главное, вы увидите, что то, что мы называем «прибылью» в отчете о прибылях (читай, показываем налоговым органам) совсем не доход и наш реальный доход гораздо больше!!!
Прошел первый месяц работы и магазин реализовал продукцию на 500 тыс.р. Допустим, мы установили торговую наценку 50%, и тогда наша выручка составляет 500 * 1,5 = 750 тыс.р. Составим отчет о прибылях и убытках (ОПиУ справа) и посчитаем прибыль от продаж, она равна 750 — 500 = 250 тыс.р.
Что в это время происходит с балансом компании?
Во-первых, если мы товар продали, то мы должны уменьшить запасы на 500 тыс.р.
Во-вторых, если мы получили выручку, т.е. деньги, то мы должны увеличить денежные средства на 750 тыс.р.
Получается, что наши активы увеличились на 250 тыс.р., а значит, нам нужно отразить в источниках средств заработанную прибыль. В пассивах появляется новая строка – прибыль отчетного периода 250 тыс.р.
И здесь мы можем написать главное правило, связывающее баланс с отчетом о прибылях и убытках:
Прибыль отчетного периода в пассиве = Чистая прибыль отчетного периода в ОПиУ
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Чистая прибыль | 250 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 3 000 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 250 |
Денежные средства | 800 | Долгосрочный кредит | 2 000 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 500 | ||
Итого Активы | 5 250 | Итого Пассивы | 5 250 |
Снова хочу обратить ваше внимание, что все статьи, указанные в пассивах это не есть средства у вас на руках, ваши средства – это то, что отражено в активе, в пассиве указаны лишь источники, из которых вы финансировали приобретенные средства.
За прошедший месяц (в примере это январь 2013) мы не только получили выручку в виде денег, но и произвели ряд затрат. Так, мы с вами платим арендную плату, проценты и долг по кредиту, выплачиваем зарплату работникам, а еще должны списывать расходы на ремонт и амортизацию. Все эти затраты
- связаны с непосредственной деятельностью магазина
- произошли за отчетный месяц январь 2013 г.
Следовательно, мы все их отражаем в ОПиУ за отчетный период.
Первым делом спишем в ОПиУ расходы на аренду. Если вы вернетесь в 1й урок действие 2, то вспомните, что мы заплатили 50 т.р. за аренду 15 декабря 2012 г. и отразили этот расход в строке «предоплата поставщикам». Следовательно, 14 января 2013 г. закончился первый месяц аренды, а 15 января 2013 г. начался второй месяц аренды. Значит, за январь мы должны отразить уже выплаченные расходы на аренду в коммерческих расходах и списать их в активах. В пассивах соответственно снизится прибыль отчетного периода на 50 т.р.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 50 |
Чистая прибыль | 200 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 3 000 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 200 |
Денежные средства | 800 | Долгосрочный кредит | 2 000 |
Предоплата поставщикам | 0 | ||
Расходы будущих периодов | 500 | ||
Итого Активы | 5 200 | Итого Пассивы | 5 200 |
Отразим оплату за аренду за следующий месяц (с 15 января 2013 по 14 февраля 2013) по аналогии с 1м уроком действие 2. Не забываем списывать денежные средства :). Ни в пассивах, ни в ОПиУ ничего не происходит в этом действии.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 50 |
Чистая прибыль | 200 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 3 000 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 200 |
Денежные средства | 750 | Долгосрочный кредит | 2 000 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 500 | ||
Итого Активы | 5 200 | Итого Пассивы | 5 200 |
В действии 2 урока 1 мы с вами условились, что расходы на ремонт будем списывать постепенно в течение года. Прошел первый месяц и нам необходимо списать 1/12 от расходов в ОПиУ или 42 т.р. ежемесячно, они так же пойдут в раздел коммерческие расходы и снова снизят прибыль отчетного периода.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 92 |
Чистая прибыль | 158 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 3 000 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 158 |
Денежные средства | 750 | Долгосрочный кредит | 2 000 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 458 | ||
Итого Активы | 5 158 | Итого Пассивы | 5 158 |
Теперь нам необходимо списать амортизацию нашего оборудования. Предположим, что срок полезного использования оборудования составляет 5 лет, а значит, ежемесячно мы должны списывать по 50 тыс.р. Амортизация у торгового предприятия списывается в коммерческие расходы. Амортизация уменьшит стоимость основного средства в активе и прибыль отчетного периода в пассиве.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 142 |
Чистая прибыль | 108 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 2 950 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 108 |
Денежные средства | 750 | Долгосрочный кредит | 2 000 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 458 | ||
Итого Активы | 5 108 | Итого Пассивы | 5 108 |
А прибыль все тает и тает, как же печально…. А деньги? Пока – не сильно, это радует, не правда ли? 🙂
Наступила очередь кредита, вот тут придется потратить наши заработанные денежки. Итак, кредит 2 000 тыс.р. на срок 36 месяцев по ставке 18% годовых (дороговатый, а что поделаешь, для start-up иначе никак). Платежи по основному долгу осуществляются ежемесячно равными долями, проценты начисляются на остаток задолженности, значит, делим 2 000 / 36 = 56 тыс.р. (везде округляем до тысяч) – столько мы должны погашать по кредиту ежемесячно. Проценты за первый месяц составят 2 000 * (0,18 / 12) = 30 тыс.р.
В балансе мы уменьшаем кредит на 56 тыс.р. и денежные средства на эту же сумму. В ОПиУ добавляется расход – проценты уплаченные в сумме 30 тыс.р., которые мы выплачиваем из денежных средств и которые снова уменьшают прибыль. Всего денежные средства уменьшаются на 86 тыс.р.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 142 |
Проценты по кредиту | 30 |
Чистая прибыль | 78 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 2 950 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 78 |
Денежные средства | 664 | Долгосрочный кредит | 1 944 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 458 | ||
Итого Активы | 5 022 | Итого Пассивы | 5 022 |
В этом действии мы выплатим зарплату нашим сотрудникам и налоги, связанные с ней. Допустим, зарплата 2х сотрудников вместе с подоходным налогом (он равен 13%) составляет 23 тыс.р. – отражаем ее в коммерческих расходах. Еще нам необходимо отчислить на единый социальный налог 30% как малому предприятию, т.е. около 7 тыс.р. На все это снова затрачиваем денежные средства.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 165 |
Проценты по кредиту | 30 |
Налоги | 7 |
Чистая прибыль | 48 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 2 950 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 48 |
Денежные средства | 634 | Долгосрочный кредит | 1 944 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 458 | ||
Итого Активы | 4 992 | Итого Пассивы | 4 992 |
Заплатим налоги. Наше предприятие маленькое, поэтому, будем к нему применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН составляет 15% от прибыли до налога, но минимум 1% от выручки. Обращаю ваше внимание, что мы нигде не говорим о таком налоге как НДС, потому что расчеты по этому налогу достаточно сложны и для понимания сути баланса нет необходимости перегружать пример этими расчетами.
Итак, 1% от выручки составляет около 8 тыс.р., а 15% от прибыли в 48 тыс.р. составляет около 7 тыс.р., значит, мы обязаны заплатить 8 тыс.р. из имеющихся денежных средств.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 165 |
Проценты по кредиту | 30 |
Налоги | 15 |
Чистая прибыль | 40 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 2 950 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 900 | Прибыль отчетного периода | 40 |
Денежные средства | 626 | Долгосрочный кредит | 1 944 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 458 | ||
Итого Активы | 4 984 | Итого Пассивы | 4 984 |
Давайте снова пополним запасы до первоначального уровня (1,4 млн.р.). По правде говоря, запасы закупаются не 1 раз в месяц, а по мере надобности, так же как и поступление выручки не происходит 1 раз в конце месяца, мы так представили просто для лучшей наглядности.
ОПиУ | Сумма тыс.р. |
Выручка | 750 |
Себестоимость | 500 |
Коммерческие расходы | 165 |
Проценты по кредиту | 30 |
Налоги | 15 |
Чистая прибыль | 40 |
Актив | Сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма тыс.р. |
Основные средства | 2 950 | Уставный капитал | 3 000 |
Запасы | 1 400 | Прибыль отчетного периода | 40 |
Денежные средства | 126 | Долгосрочный кредит | 1 944 |
Предоплата поставщикам | 50 | ||
Расходы будущих периодов | 458 | ||
Итого Активы | 4 984 | Итого Пассивы | 4 984 |
А теперь самое интересное – ВЫВОДЫ!
Обратите внимание, что, несмотря на нашу маленькую прибыль всего в 40 тыс.р., количество денежных средств за месяц увеличилось на 76 тыс.р.! Т.е. мы увеличили объем денежных средств в 2,5 раза по сравнению с началом месяца!!! Это означает, что на самом деле мы заработали больше, чем показали в ОПиУ, по которому мы заплатили налог в 7,5 тыс.р. вместо 11 тыс.р. (на сумму 76 тыс.р.)!
Как так получилось? Это магия чисел, произведенная магической амортизацией, о которой мы поговорим подробнее в следующих уроках!